近期，财政部和国家税务总局发布了《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022年13号文），明确2022年1月1日至2024年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　举 例：

　　某符合条件的小型微利企业在2022年4月份预缴申报2022年第一季度企业所得税时，年应纳税所得额是251万元。

　　（1）按照现行企业所得税优惠政策，该企业年应纳税所得额需分为两部分计算应纳税额。

　　不超过100万元的部分应缴纳税额计算公式为100×12.5%×20%=2.5万元。

　　（2）超过100万元但不超过300万元的部分应缴纳税额计算公式为（251-100）×25%×20%=7.55万元。

　　（3）B企业2022年第一季度需预缴企业所得税为：

　　2.5万元+7.55万元=10.05万元。